因金融资产转移而终止确认的应收账款
简介
应收账款是企业因销售商品或提供服务而确认的对客户的债权。当企业将应收账款转让给金融机构等第三方时,应收账款的确认可能会终止。
终止确认的条件
根据国际财务报告准则 (IFRS) 9,企业应终止确认应收账款,如果:
企业已将应收账款实质性转让给第三方,并且:
第三方对应收账款承担信贷风险
企业不再保留或控制应收账款
应收账款已全额减值,或者
已收回应收账款的全部金额。
终止确认的影响
终止确认应收账款会影响企业的财务报表:
资产负债表:
应收账款将从资产负债表中移除。
损益表:
任何已确认的应收账款增值或减值都会计入当期损益。
金融资产转让
当企业将应收账款转让给金融机构时,应收账款的转让通常以以下方式之一进行:
真正在售:
企业将应收账款的所有权和信贷风险转移给金融机构。
应收账款融资:
企业保留应收账款的所有权,但金融机构提供贷款,以应收账款作为抵押。
真正在售 vs. 应收账款融资的影响
真正在售和应收账款融资之间的关键区别在于信贷风险的转移:
真正在售:
信贷风险转移给金融机构。
应收账款融资:
信贷风险仍由企业承担。根据 IFRS 9,只有在真正在售的情况下,企业才能终止确认应收账款。如果应收账款是融资的,则企业必须继续确认应收账款,但应在损益表中计入任何应收账款减值。
结论
因金融资产转移而终止确认应收账款会影响企业的财务报表。企业必须仔细评估应收账款转让的条款,以确定是否满足终止确认的条件。遵守适用于应收账款确认和终止确认的会计准则至关重要,以确保财务报表的准确性和透明度。