因金融资产转移而终止确认的应收账款(由金融资产转移而终止确认的应收账款)

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因金融资产转移而终止确认的应收账款

简介

应收账款是企业因销售商品或提供服务而确认的对客户的债权。当企业将应收账款转让给金融机构等第三方时,应收账款的确认可能会终止。

终止确认的条件

根据国际财务报告准则 (IFRS) 9,企业应终止确认应收账款,如果:

企业已将应收账款实质性转让给第三方,并且:

第三方对应收账款承担信贷风险

企业不再保留或控制应收账款

应收账款已全额减值,或者

已收回应收账款的全部金额。

终止确认的影响

终止确认应收账款会影响企业的财务报表:

资产负债表:

应收账款将从资产负债表中移除。

损益表:

任何已确认的应收账款增值或减值都会计入当期损益。

金融资产转让

当企业将应收账款转让给金融机构时,应收账款的转让通常以以下方式之一进行:

真正在售:

企业将应收账款的所有权和信贷风险转移给金融机构。

应收账款融资:

企业保留应收账款的所有权,但金融机构提供贷款,以应收账款作为抵押。

真正在售 vs. 应收账款融资的影响

真正在售和应收账款融资之间的关键区别在于信贷风险的转移:

真正在售:

信贷风险转移给金融机构。

应收账款融资:

信贷风险仍由企业承担。根据 IFRS 9,只有在真正在售的情况下,企业才能终止确认应收账款。如果应收账款是融资的,则企业必须继续确认应收账款,但应在损益表中计入任何应收账款减值。

结论

因金融资产转移而终止确认应收账款会影响企业的财务报表。企业必须仔细评估应收账款转让的条款,以确定是否满足终止确认的条件。遵守适用于应收账款确认和终止确认的会计准则至关重要,以确保财务报表的准确性和透明度。

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