## 企业金融资产预期信用损失方法### 一、 简介随着国际金融监管的不断完善，国际会计准则委员会（IASB）和美国金融会计准则委员会（FASB）共同发布了IFRS 9和ASC 326，将金融工具的会计处理方法从“已发生损失”模式转变为“预期信用损失”模式。预期信用损失方法要求企业对金融资产在整个预期生命周期内可能发生的信用损失进行估计，并计提相应的减值准备。该方法的实施，有效提升了金融机构的风险管理水平，促使企业更加重视信用风险的识别和管理。### 二、 预期信用损失方法概述预期信用损失方法是指企业对金融资产在整个预期生命周期内可能发生的信用损失进行估计，并计提相应的减值准备。该方法的核心是将信用损失的计提时间点从“已发生损失”提前至“可能发生损失”，从而能够更加及时、准确地反映金融资产的风险状况。预期信用损失方法分为三个阶段：
1. 第1阶段：无显著增加的信用风险
如果金融资产的信用风险自初始确认后没有显著增加，则企业应以预期信用损失的
12个月
的预期信用损失为基础计提减值准备。
2. 第2阶段：显著增加的信用风险
如果金融资产的信用风险自初始确认后显著增加，则企业应以预期信用损失的
整个预期生命周期
的预期信用损失为基础计提减值准备。
3. 第3阶段：信用减值
当金融资产已发生信用减值，则企业应以预期信用损失的
整个预期生命周期
的预期信用损失为基础计提减值准备。### 三、 预期信用损失方法的具体应用企业在应用预期信用损失方法时，需要考虑以下几个方面：
1. 信用风险评估
企业需要根据金融资产的具体情况，对信用风险进行评估，判断其是否属于第1、第2或第3阶段。评估指标包括：
客户的财务状况：
包括偿债能力、盈利能力、资产负债率等。
经济环境：
包括宏观经济形势、行业发展趋势等。
客户的信用记录：
包括历史违约记录、支付记录等。
2. 预期信用损失的估计
企业需要根据信用风险评估结果，对预期信用损失进行估计。估计方法主要包括：
历史数据分析法：
根据历史数据，利用统计模型对预期信用损失进行估计。
专家判断法：
由专家根据自身经验和对未来情况的判断，对预期信用损失进行估计。
模型法：
利用模型，结合历史数据和未来预测，对预期信用损失进行估计。
3. 减值准备的计提
企业需要根据估计的预期信用损失，计提相应的减值准备。减值准备的计提方法主要包括：
单项计提法：
对单个金融资产计提减值准备。
组合计提法：
将金融资产划分为不同的组合，对每个组合计提减值准备。### 四、 预期信用损失方法的优势预期信用损失方法相比传统方法，具有以下优势：
更加及时和准确地反映金融资产的风险状况
提高了风险管理水平
促进了企业对信用风险的重视
### 五、 预期信用损失方法的挑战预期信用损失方法也面临一些挑战，主要包括：
预期信用损失的估计难度较大
需要大量的历史数据和信息
对企业信息系统和风险管理能力提出更高的要求
### 六、 总结预期信用损失方法是金融工具会计处理的重要改革，其应用将有助于企业更好地识别和管理信用风险，提高金融机构的风险管理水平，促进金融市场的稳定发展。未来，企业需要不断完善预期信用损失方法的应用，克服其面临的挑战，不断提高风险管理水平。