什么是摊余成本计量的金融资产
简介
摊余成本计量法是一种将金融资产按照其取得成本进行确认和计量的会计处理方法。它主要适用于预计在持有至到期日之前不会出售的金融资产。
适用范围
摊余成本计量法适用于以下金融资产：
持有至到期日
用于套期保值的目的
没有活跃市场或公允价值不可靠的金融资产
处理方法
初始确认
金融资产在初始确认时按取得成本计量，包括购买价款和相关交易费用。
后续计量
在后续期间，金融资产按摊余成本计量，即取得成本加上应计利息和减去已摊销的折价或溢价。
利息收入
应计利息根据金融资产的票面利率和剩余期限计算，并记入利息收入。
折价或溢价摊销
金融资产的取得成本和票面价值之间的差额（折价或溢价）在金融资产的剩余期限内平均摊销。摊销金额记入利息收入或利息支出。
减值
如果金融资产的公允价值低于其摊余成本，则计提减值损失。减值损失计入当期损益。
特点
摊余成本计量法具有以下特点：
稳定性：
不会因市场波动而频繁调整金融资产的账面价值。
与持有至到期日的目的相符：
反映金融资产在持有期间的经济收益。
简便性：
计算方法相对简单。
示例
一家公司以100万元购入一笔面值100万元、期限为5年的债券。债券的票面利率为5%。
初始确认：
取得成本：100万元
后续计量：
年利息收入：5万元（100万元 x 5%）
年折价摊销：2万元（100万元 - 100万元 / 5年）
第五年结束时：
账面价值：102万元（100万元 + 10万元应计利息 - 8万元已摊销折价）